Чем отличается камеральная проверка от выездной?

Содержание

Разница между выездной и камеральной проверкой

Чем отличается камеральная проверка от выездной?

Законодательством России предусмотрены 2 вида государственных проверок — выездные и камеральные. В чем их сущность?

статьи

Камеральная проверка — это контрольное мероприятие, осуществляемое государственными инспекторами по месту их работы. Обычно оно состоит в изучении отчетных документов, предоставленных в государственный орган. Таких как, например, налоговые декларации. Если проходит камеральная таможенная проверка, то нередко проверяются и транспортные документы, а также иные источники, удостоверяющие перевозку товаров через границу России.

Если в ходе камеральной проверки инспектор выявит нарушение, то в адрес проверяемой организации может быть вынесено предписание по его устранению. Но если с документами все в порядке, то фирму обычно никак не уведомляют о факте проведения данного контрольного мероприятия. Проверяемая организация также имеет возможность направить в контролирующее ведомство возражения по поводу результатов изучения документов.

Как правило, нарушения, обнаруживаемые в ходе камеральных проверок, связаны с ошибками в отчетных источниках, с просрочкой их предоставления в государственный орган или с некорректной их комплектацией. Поэтому все, что нужно обычно сделать проверяемой организации в ответ на получение предписания об устранении недоработок, — перенаправить в контролирующее ведомство новый или исправленный пакет документов.

Факты о выездных проверках

Выездная проверка — это контрольное мероприятие, которое осуществляется государственными инспекторами непосредственно на территории проверяемых организаций. Нередко дополняет камеральную — то есть оба мероприятия могут быть выполнены одной и той же госструктурой. Если у фирмы нет возможности принять представителей ведомств у себя, то встреча с ними проводится все-таки в территориальном подразделении соответствующего государственного органа.

Выездная проверка может быть связана с изучением не только отчетных документов, но и бухгалтерских, и любых других, что отражают финансово-хозяйственные операции фирмы. Также при выездных проверках нередко проверяются фактические условия деятельности компании, проводятся различные тесты и измерения.

По итогам соответствующих контрольных мероприятий государственные ведомства могут выносить различные предписания, которые проверяемые организации обязаны устранять в установленные сроки.

Следует отметить, что выездные проверки бывают плановыми и внеплановыми. Мероприятия первого типа осуществляются по графику, который обычно заблаговременно публикуется — например, на сайте контролирующего ведомства. Поводом для внеплановых проверок может стать получение проверяющей госструктурой информации о том, что подконтрольная организация допускает нарушения в своей работе.

Камеральные мероприятия, в принципе, также проводятся в соответствии с планом — однако составляется он исключительно для внутриведомственного пользования. Проверяемые организации, как мы отметили выше, могут в принципе ничего не знать о фактах проведения соответствующих проверок предоставленных ими отчетных документов.

Сравнение

Главное отличие выездной проверки от камеральной, как это можно понять из названия соответствующих мероприятий, — в месте их проведения. В первом случае таковым является территория подконтрольного объекта, во втором — место работы инспекторов ведомства. Также выездные и камеральные мероприятия отличаются по содержанию. Проверки первого типа обычно более глубокие и всесторонние. В рамках камеральных мероприятий, как правило, изучаются только документы — из числа тех, что предоставлены организацией в контролирующее ведомство в порядке отчетности.

Рассмотрев то, в чем разница между выездной и камеральной проверкой, зафиксируем выявленные нами критерии в небольшой таблице.

Таблица

Выездная проверка Камеральная проверка
Что общего между ними?
Могут проводиться одним и тем же проверяющим ведомством
Предполагают изучение документов
В чем разница между ними?
Проводится на территории подконтрольной организации Проводится по месту работы инспекторов проверяющих ведомств
Предполагает изучение широкого спектра документов, а также содержания различных финансово-хозяйственных операций Ограничивается изучением документов — главным образом отчетных

Источник: https://TheDifference.ru/chem-otlichayutsya-vyezdnaya-i-kameralnaya-proverki/

Повторная налоговая проверка: выездная и камеральная, чем отличается фактическая от инспекции внутри ФНС

Насколько исправно организация или частный предприниматель платит налоги? Чтобы узнать это, инспекции ФНС проводит налоговую проверку.

https://www.youtube.com/watch?v=MSObqRrKc00

В ходе проверки налогов инспектора смотрят различные документы в бухгалтерии компании, проверяют правильность исчисления и оплаты сборов, пересчитывают налогооблагаемую базу и сверяют ее с той, что указана в декларации по налогу.

Всего существует четыре вида таких проверок: выездная, камеральная, встречная и повторная, из которых наиболее часто применяются первые две формы. В этой статье мы расскажем, как проводится налоговая проверка и какими правами обладают ее участники — налоговики и проверяемая организация.

Выездная налоговая проверка (фактическая)

Выездные проверки налогов — это то, чего больше всего боятся организации. Во время них проверяется фактическое состояние дел и отчетности за последние три года. Выездная проверка налогов может проходить два месяца, а в исключительных случаях — четыре, а по решению вышестоящего органа этот срок может быть увеличен до полугода (пункт 6 статьи 89 НК РФ).

По каждому налогу в течении налогового периода (года) может быть не более двух налоговых проверок. Различают комплексные и выборочные, контрольные, плановые и внеплановые, встречные и повторные выездные налоговые проверки.

Решение о проведении этого мероприятия принимается руководителем налогового органа или его заместителем, только они имеют право подписи на распоряжении о назначении выездной проверки.

В ходе проведения контроля проверяющим могут быть затребованы различные документы, однако бухгалтерия обязана представить только те из них, которые положено вести по закону. Различные выборки и обобщающие справки к ним не относятся.

На практике руководители, чтобы не обострять отношения с контролером, удовлетворяют их запросы и дают задание бухгалтерам составить ту или иную справку. Здесь разумно применять здоровый компромисс: не лезть на рожон, отказывая в малейшем содействии, но и не заискивать перед проверяющими, так как обычно это свидетельствует о желании скрыть налоговые правонарушения.

Излишне бояться проверяющих не следует: по сути выездная налоговая проверка — это то же, что и аудиторская, только со штрафами.

Составление акта по результатам выездной проверки налогов

Заканчивается фактическая выездная проверка составлением справки о том, что мероприятия завершены.

После этого в течении двух месяцев инспекция ФНС составляет акт о налоговой проверке, в котором сообщается о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах либо об их отсутствии.

Копия акта вручается налогоплательщику, который в течении 15 рабочих дней имеет право представить свои возражения против данных ИФНС. По результатам и на основании акта принимается решение о привлечении организации или индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности.

Камеральные налоговые проверки (документальные)

В отличии от выездных, камеральные налоговые проверки проходят не в офисах налогоплательщиков, а в кабинетах налоговой инспекции по месту регистрации предприятия.

Согласно статье 88 НК РФ для их проведения не требуется специального распоряжения руководителя ИФНС, поводом может стать любое представление отчетности по налогам.

На проведение камеральной проверки отводится три месяца, в ходе которых налоговики сверяют данные в документах, проверяют их исчисление на соответствие нормам законодательства, обращая особое внимание на то, как в документации учтены последние изменения в законах.

Налоговики не вправе требовать от проверяемой организации каких-либо дополнительных документов кроме тех, что положено предоставить по закону.

Однако в случае неясностей проверяющие могут попросить бухгалтера предприятия дать пояснения, как получена та или иная цифра в отчетности. Такие же объяснения могут потребоваться при выявлении ошибок в налоговой декларации или расчетах по налогу.

Бухгалтер обязан дать ответ в течении пяти рабочих дней и устранить ошибку, если таковая обнаружена в ходе документальной проверки.

Возможно ли проведение повторной камеральной проверки?

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как повторная камеральная проверка, но не запрещает проводить ее в течении отчетного периода сколько угодно раз.

Более того, предусматривается проведение повторной проверки налогов за тот же самый период при подаче уточненной налоговой декларации. Если при этом уже шли проверочные работы, их прекращают и начинают заново.

Кроме этого, при обработке заявления о возврате налога в обязательном порядке проводится камеральная налоговая проверка. Ее срок — три месяца со дня поступления заявления налогоплательщика.

Встречная налоговая проверка при сделках

Напрямую о встречных налоговых проверках в налоговом законодательстве не говорится, предусматривая всего два вида налогового контроля — камерального (документального) и выездного (фактического). Однако в статье 93.

1 установлены правила востребования документов налогоплательщика или информации о конкретных сделках у других лиц, что, по сути, и является встречной налоговой проверкой. Ранее понятие встречной проверки было закреплено в части 1 статьи 87, сейчас это упоминание убрано.

Читайте также  Проверка на банкротство организации по ИНН

Означает ли это, что сейчас налоговики не вправе провести встречную налоговую проверку?

Строго говоря, встречная проверка не называется налоговой, поскольку согласно налоговому законодательству последняя может быть только камеральной или выездной.

Наряду с этим встречная налоговая проверка не относится ни к той, ни к другой категории, ведь она не предназначена для контроля правильности уплаты налогов в бюджет.

Также следует иметь в виду, что встречная проверка не является самостоятельной проверкой, она является элементом, составной частью выездной или камеральной налоговой проверки.

Когда и зачем проводят встречную налоговую проверку?

Встречную налоговую проверку проводят, чтобы получить нужные документы от партнеров по сделкам проверяемого предприятия или предпринимателя. При этом проверяемой организацией считается не та, у которой истребовали документы, а та, в отношении которой проверяются сведения.

Такой вид контроля особенно часто встречается, если у налоговых органов возникают сомнения в правомерности совершения какой-нибудь сделки или если они подозревают неверное ее проведение в бухгалтерской документации.

По сути встречные проверки являются мощным механизмом выведения на чистую воду тех, кто любит занижать суммы доходов и завышать расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по прибыли. На требование о предоставление документов о сделке необходимо отреагировать в течении пяти рабочих дней.

Повторные выездные налоговые проверки

Как уже говорилось ранее, существует ограничение на проведение выездной проверки по одному и тому же налогу в течении года. Однако из этого правила существуют исключения.

Так, при подаче уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем, чем ранее заявленная, может быть проведена повторная проверка с выездом к налогоплательщику. В постановлении ВАС РФ от 16.03.

2010 N 8163/09 со ссылкой на подпункт 2 пункта 10 статьи 89 НКРФ содержится еще одно основание для вторичной фактической проверки — если в декларации по налогу на прибыль организации увеличена сумма убытков, что также ведет к уменьшению платежа в бюджет по сравнению с первоначальным.

В случае, если у вышестоящих налоговых органов есть основания полагать, что плановая выездная проверка прошла необъективно, они могут назначить повторную, внеочередную. Частенько такое решение сопровождается громкими скандалами, особенно если дело касается крупных налогоплательщиков.

Иногда повторные налоговые проверки проводятся совместно с другими федеральными органами.

Что касается внеплановых проверок, то другие ведомства (например, таможня или органы внутренних дел) при выявлении обстоятельств, требующих действий налоговой инспекции, должны в десятидневный срок направить материалы дела налоговикам, чтобы те приняли решение о проведении налоговой проверки.

Что такое совместная налоговая проверка?

Пункт 4 статьи 30 НК РФ гласит, что налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и являются частью централизованной системы.

На этом основании они наделены правом привлекать к участию в проверке по налогам другие ведомства, в том числе и силовые. Такие налоговые проверки получили название совместных, они чаще всего бывают выездными.

Если есть обоснованные подозрения, что совершается налоговое преступление, или проверяемая организация отказывается выполнять требование налоговиков о предоставлении доступа к первичным документам, могут потребоваться силовые действия.

Это может быть принудительное вскрытие сейфов и выемка документации, носителей информации, блокировка расчетного счета компании и даже задержание ответственных лиц.

Налоговый кодекс России весьма поверхностно определяет порядок взаимодействия налоговых инспекций с федеральными органами власти и процедуру проведения совместных контрольных действий. Поэтому для этих целей федеральные службы издают свои нормативные акты, дополняя тем самым положения налогового законодательства.

Совместные действия никак не ограничивают самостоятельность участников проверки в рамках своей компетенции. Координацию действий осуществляет руководитель межведомственной проверяющей группы. Акт совместной налоговой проверки подписывается всеми участвовавшими должностными лицами, а также руководителем проверяемой компании или физическим лицом.

Каждая участвовавшая сторона получает по одному экземпляру акта.

Источник:

Выездная налоговая проверка: что необходимо знать?

  • Налоговая проверка – это специфическая форма налогового контроля, осуществляемая посредством выездных и камеральных налоговых проверок, которые проводятся должностными лицами налоговых органов с целью контроля за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.
  • На основе собранной в ходе мероприятий налогового контроля и полученной из различных источников информации о налогоплательщиках, с учетом камерального анализа их налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, финансово-экономических показателей их деятельности выбираются те налогоплательщики, в отношении которых сотрудники налогового органа могут с определенной долей уверенности предполагать наличие или отсутствие нарушения законодательства о налогах и сборах.
  • Согласно статье 87 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки.

При этом выездная проверка является наиболее «проблемной» для налогоплательщика. Так как она связана с необходимостью присутствия сотрудников налоговых органов на территории налогоплательщика и с истребованием первичных документов налогоплательщика.

Выездной налоговой проверке посвящена статья 89 Налогового кодекса РФ. Ее целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Это более углубленное мероприятие налогового контроля по сравнению с камеральной проверкой. Поэтому налогоплательщику необходимо знать, каков порядок проведения выездной налоговой проверки, сроки ее проведения и какие при этом существуют у фирм права и обязанности.

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию проверяемой организации осуществляется только при предъявлении Решения о проведении выездной налоговой проверки и служебных удостоверений.

Факт предъявления Решения подтверждается подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя в нижней части данного Решения после слов                       «С решением на проведение выездной налоговой проверки ознакомлен» с указанием соответствующей даты.

Приказом МНС России от 17.11. 2003 № БГ-3-06/627@ «Об утверждении единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» установлены критерии, предъявляемые к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок:

  1.  налогоплательщик относится к категории крупнейших и (или) основных налогоплательщиков;
  2.  имеется поручение правоохранительных органов;
  3.  имеется поручение вышестоящего налогового органа;
  4.  организация представляет «нулевые балансы»;
  5.  организация не представляет налоговую отчетность в налоговый орган.

Источник: https://ivczn.ru/biznes-plan/povtornaya-nalogovaya-proverka-vyezdnaya-i-kameralnaya.html

Налоговые проверки: камеральная и выездная

Налоговая проверка представляет собой одну из разновидностей контроля, которую проводят налоговые органы. НК РФ различает два типа проверок – камеральная и выездная. В принципе существует и еще один тип проверки – встречная, однако в действующем законодательстве такого понятия больше нет. При этом если инспекция запросит нужные ей документы, их обязательно нужно предоставить.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Проверки могут принести весьма неприятные сюрпризы, чтобы этого избежать, нужно периодически устраивать собственные внутренние аудиты. Так вы сможете узнать, какие налоговые риски есть в вашей компании, а также понять насколько быстро и правильно сдается отчетность.

Камеральная проверка проводится после сдачи декларации. Выездная проводится выборочно, в отношении лишь некоторых видов налогов. Проверка может затронуть период до трех лет.

Главные отличия камеральной и выездной проверки

КАМЕРАЛЬНАЯ ВЫЕЗДНАЯ
Проводится по каждому предоставленному документу Проводится выборочно, по разным налогам
Выполняется на территории налоговой на основе предоставленных документов Выполняется на территории компании налогоплательщика
Решение о начале проверки не требуется, о начале проверочных работ не сообщается Требуется решение руководства налоговой, налогоплательщик извещается о начале проверочных мероприятий
Может быть проведена в течение 3-х месяцев с момента подачи проверяемого документа Проводится в течение 2-х месяцев, возможно продление до 4-х и 6-ти. Проведение более двух выездных проверок в год в отношении одного и того же налогоплательщика не допускается, если это не оговорено в законе.
В случае обнаружения ошибок, налогоплательщик обязан в течение 5 дней предоставить пояснения или исправить ошибки По окончании проверки составляется справка
Если пояснения не удовлетворительны, составляется акт Акт и решение о результатах проверки выносится в любом случае, даже если нарушений не было

«Стоимость» налоговой проверки

Налоговая проверка – это не только испытание для нервной системы, но и для бюджета компании, ведь проверочные мероприятия часто оборачиваются начислениями штрафов и пени. Так, например, в 2018 году эффективность каждой выездной проверки составила более 14 миллионов рублей.

Главным трендом последних лет является избирательность проведения проверок, что положительно влияет на их результат. Проще говоря, налоговая точно найдет нарушения и выполнит доначисления, если пришла к вам с проверкой. Конечно, сумма 14 миллионов – это средний показатель, и предугадать, во что выльется проверка на вашем предприятии, сложно, однако получить общее представление – вполне реально. Очевидно, что последствия могут быть более чем серьезными.

Однако не все так плохо – выездную проверку вполне можно предупредить, причем сами сотрудники налоговой призывают это делать. Критерии риска будут рассмотрены ниже.

Основные направления работы и планы ФНС:

  • работа по повышению эффективности противоборства уклонению от уплаты налогов;
  • повышение качества контроля с помощью проведения точечных проверок;
  • контроль за использованием контрольно-кассовой техники;
  • повышение эффективности взысканий путем привлечения к субсидиарной ответственности учредителей.

Есть ощущение, что пресловутая «презумпция невиновности» налогоплательщика теряет свою актуальность, и для сотрудников налоговой, как и для врачей, просто нет «здоровых», а есть «не дообследованные».

Безусловно, ресурс налоговой инспекции все-таки имеет свой лимит, постоянно проверять все компании они просто не смогут и в первую очередь займутся самыми крупными и видными предприятиями, а также теми, кто жестко нарушает закон. Таким образом, при правильном ведении учета можно долгие годы работать и не испытывать на себе пристального внимания налоговиков.

Как проводится камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка затрагивает только тот период времени и те налоги, которые указаны в предоставленной декларации. Доначислять суммы за другие периоды и по другим видам сборов нельзя.

Налоговики вносят полученные данные в АИС Налог – автоматизированную систему, с помощью которой производится сверка показателей, сроки подачи документов, выявляются несоответствия и ошибки. Если несоответствий нет, то проверка считается завершенной.

В случае возникновения вопросов налогоплательщик должен предоставить письменные объяснения и уточнения в течение 5 рабочих дней. Однако сотрудники инспекции могут не согласиться с приведенными доводами, составить акт и взыскать недоимки. Налогоплательщик может оспорить акт в течение одного месяца. Окончательное решение принимается руководителем налоговой службы, однако и оно может быть обжаловано.

Как проводится выездная проверка

Выездная налоговая проверка является более сложной и длительной по времени. Кроме того, ее последствия могут быть гораздо более неблагоприятными. Итак, проверка начинается с момента вынесения решения о необходимости ее проведения. Сотрудники инспекции обязаны продемонстрировать данное решение вместе со своими удостоверениями.

Вы должны предоставить налоговикам помещение для работы, если это не представляется возможным, работа будет вестись в самой налоговой. В таком случае нужно привезти туда всю свою документацию.

Помимо изучения документов проводится также опрос руководства и сотрудников проверяемой компании. Также может проводиться выемка документов, экспертиза, инвентаризация, привлечение дополнительных специалистов, например, переводчика.

Сроки выездной проверки

По срокам специалисты налоговой должны уложиться в 2 месяца. Однако проверка может быть продлена до 4 или до 6 месяцев. В ряде случаев, оговоренных законом, проверка может быть временно приостановлена.

Читайте также  Проверка контрагента на судебные дела по ИНН

По результатам работы составляются справка и акт. Эти документы оформляются в любом случае, даже если результаты были удовлетворительными. Акт вручается налогоплательщику лично или по почте. Результаты проверки так же могут быть обжалованы. Более подробная информация о выездных налоговых проверках представлена в письме ФНС от 25 июля 2013 г. N АС-4-2/13622.

Факторы риска в ходе выездных проверок

План выездных проверок – внутренний документ налогового органа, который невозможно найти в свободном доступе. Как же понять, есть ли в отношении вас риск проведения выездной проверки?

Вообще, важнейшим фактором является прозрачность деятельности, полнота уплаты налогов. Кроме того, выделяют 12 критериев, которыми налогоплательщики могут пользоваться для самоанализа и определения риска проведения в отношении них выездных проверок.

12 критериев для самоанализа и определения риска проведения выездных проверок

  • Низкая налоговая нагрузка, нехарактерная для данного вида деятельности.
  • Отчетность демонстрирует убытки на протяжении более чем 2-х лет.
  • Заработная плата сотрудников ниже среднего уровня, характерного для данной сферы деятельности в указанном регионе. Ознакомиться со средними данными можно на сайте Росстата.
  • Компания часто приближается к предельному значению показателей, позволяющих использовать специальные налоговые режимы.
  • ИП тратит практически весь свой доход (до 83%), находясь на общей системе налогообложения.
  • Расходы организации на ОСНО растут быстрее, чем доходы.
  • В течение года доля вычетов по НДС превышает 89%.
  • Отсутствие ответов и пояснений на запросы налоговой. Если в ходе камеральной проверки были выявлены недочеты, нужно обязательно продолжать взаимодействовать с инспекторами. Игнорирование приведет к решению провести в отношении вас выездную проверку.
  • В основе работы компании лежит заключение договоров с перекупщиками без наличия определенной деловой цели.
  • Миграция между налоговыми – многократное снятие и постановка на учет в связи со сменой юридического адреса.
  • Отклонение рентабельности более 10% от средних показателей, принятых в данной отрасли.
  • Сотрудничество с подозрительными контрагентами, отсутствие в договорах такой информации как личные контакты руководства, месторасположение контрагента, сведения о его гос.регистрации и т.д.

Вывод

Проверка компании налоговой инспекцией – это неотъемлемая часть работы субъекта бизнеса, ведь являясь налогоплательщиком, вы неизбежно будете находиться под пристальным вниманием надзорных органов. Да, действительно, проверки могут иметь самые серьезные последствия, однако в ваших силах минимизировать риски. Для этого:

  • сдавайте отчетность вовремя и без ошибок;
  • платите налоги вовремя и в полном объеме;
  • не игнорируйте запросы налоговой, предоставляйте требуемую документацию, давайте пояснения;
  • правильно оформляйте и храните документы, подтверждающие расходы;
  • наймите грамотных бухгалтеров или заключите договор на обслуживание со сторонней организацией;
  • тщательно выбирайте партнеров по бизнесу.

Если проведения проверки избежать не удалось, и сотрудники налоговой доначислили крупные суммы – обратитесь за помощью к налоговым юристам.

Для того чтобы получить профессиональную консультацию специалистов, ознакомиться с ценами на услуги оптимизации налогов и налогового сопровождения бизнеса, обращайтесь по телефонам: +7 (843) 200-08-89, +7 (843) 200-08-90.

Источник: https://nalogexpert-kazan.ru/nalogivie_proverki/

Отличие выездной от камеральной налоговой проверки

Выездная и камеральная налоговая проверки являются одной из форм налогового контроля. Каждая из налоговых проверок имеет свои особенности и правила проведения.

Несмотря на общую цель выездной и камеральной налоговых проверок – правильность исчисления и уплаты налогов (и, соответственно, возможность взыскания штрафов за их неисполнение), имеются существенные различия между ними.

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ ПО НДС

Предмет проверок

Предмет для проведения Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка
Что проверяется Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (с учетом ограничения периода до 3 календарных лет до года, в котором проводится налоговая проверка).А в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (п.4 ст.89 НК РФ). Декларации (расчеты) и документы, представленные налогоплательщиком в налоговые органы (п.1 ст.88 НК РФ).

КОГДА К ВАМ МОЖЕТ ПРИЙТИ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА?

Основание для проведения проверок

Камеральная проверка проводится на основании представленных налогоплательщиком деклараций (налоговых расчетов), а выездная налоговая — на основании документов, запрашиваемых налоговыми органами (регистры бухгалтерского и налогового учета, первичные учетные документы и пр.).

Основание для проведения Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка
Причина проведения проверки План выездных налоговых проверок. Критерии и порядок отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок установлены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, установленной приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333. Подача налоговой декларации (расчета) и иных документов.
Разрешения со стороны руководства инспекции Проверка осуществляется только с указания руководителя (его заместителя) налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ). Проверка проводится без дополнительных разрешений и решения руководства налоговой инспекции (п.2 ст.88 НК РФ).

УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ КАК ПОВОД ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

Осмотр территории при проведении проверок

Выездная проверка, как правило, проводится с выездом налогового инспектора на территорию проверяемого налогоплательщика. И лишь в случае отсутствия у налогоплательщика возможности предоставить помещение для проведения проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ).

Камеральная проверка в большинстве случаев проводится в налоговом органе

Однако с 1 января 2015 г. налоговым органам в рамках камеральной проверки законодательно разрешено проводить осмотры территории и помещений налогоплательщика в определенных случаях. Такими случаями являются:

  • представление налоговой декларации с предъявленной суммой НДС к возмещению;
  • выявление противоречий и несоответствий в представленной декларации по НДС, указанные в п.8.1 ст.88 НК РФ, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению.

Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 28.06.2013 г. №134-ФЗ в п.1 ст.91 НК РФ и п.1, п.1 ст.92 НК РФ. И в настоящее время мы наблюдаем увеличение потока запросов от ИФНС в рамках камеральной проверки.

РАЗБЛОКИРОВКА СЧЕТА НАЛОГОВОЙ

Сроки проведения проверок

Выездная налоговая проверка отличается от камеральной проверки и по срокам проведения.

Сроки проверки Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка
Основной срок проверки В общем случае проверка проводится в течение двух месяцев. Проверка проводится в течение трех месяцев со дня получения налоговой декларации (расчета).
Дополнительный срок проверки Срок может быть продлен до четырех или шести месяцев. Основаниями для продления срока являются следующие факторы (приложение №4 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 г. №ММВ-7-2/189@):-полученная информация от правоохранительных органов (нарушение налогообложения);-наличие более четырех филиалов (+4 месяца), 10 и более подразделений (+6 месяцев);-большой объем документов, количество подразделений, сложность технологического процесса. Не предусмотрен
Право приостановки проверки Руководитель налогового органа вправе приостановить проверку по определенным причинам, указанным в п.9 ст.89 НК РФ (например, необходимость истребования документов у контрагентов, проведения экспертиз).Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. Не предусмотрено

Порядок проведения проверок

Основаниями для истребования документов и пояснений с целью проведения камеральных налоговых проверок добавлены «убыточные» декларации (по всем налогам), а также уточненные налоговые декларации с уменьшенной суммой к уплате в бюджет (п.3 ст.88 НК РФ). Налогоплательщик, подавая уточненную налоговую декларацию (налоговый расчет) на «минус», автоматически получает требование предоставить пояснения, обосновывающие размер и причину убытка. При использовании налоговых льгот, налоговый орган вправе запросить документы, подтверждающие право на льготу.

Важно!

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, налогоплательщику выставляется требование представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п.3 ст.88 НК РФ). Так, в отношении каждого налога, ФНС разработаны контрольные соотношения, позволяющие проверить взаимоувязку основных показателей (строк) декларации (налогового расчета).

БУХГАЛТЕРСКОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Для выездной проверки установлены специальные правила. При проведении проверки могут быть запрошены подлинники документов. Срок представления документов – в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования (п.3 ст.93 НК РФ).

УСЛУГИ АУДИТОРСКИЕ

Составление актов по результатам налоговых проверок

Результатом проведения налоговой проверки является составление налоговыми органами соответствующего акта. Однако и в этом случае есть существенные различия, как по срокам, так и по основаниям их составления.

Порядок и сроки составления акта о налоговой проверке Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка
Когда составляется акт Акт составляется в том случае, если налоговая инспекция при выездной проверке не выявила никаких нарушений. Акт не составляется по результатам камеральной проверки, в результате которой не было найдено нарушений законодательства о налогах и сборах.
Сроки составления акта Акт составляется в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов, а по результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков — в течение трех месяцев (п.8 ст.89 НК РФ). Акт составляется в случае выявления нарушений налогового законодательства в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (или его уполномоченным представителем). 

Источник: https://rosco.su/press/otlichie_vyezdnoy_ot_kameralnoy_nalogovoy_proverki/

Сравнение выездных и камеральных налоговых проверок: 10 основных отличий

Государственный контроль за уплатой налогов и соблюдением налогового законодательства осуществляется при помощи налоговых проверок. Из года в год проверки налоговой ужесточаются, контроль автоматизируется, однако основные виды налоговых проверок – камеральная и выездная – остаются практически неизменными.

Мы провели сравнительный анализ выездной и камеральной налоговой проверки по 10 самым существенным критериям.

Сравнение выездной и камеральной налоговой проверки показало, что, несмотря на их общую цель – изучение правильности исчисления и уплаты налогов, – между ними имеются существенные различия.

Все выявленные нами отличия камеральной и выездной налоговой проверки приведены в наглядных таблицах.

Отличие № 1. Основание для проверки

Первое отличие камеральной проверки от выездной состоит в том, что все компании без исключения регулярно проходят «камералки», так как сдают декларации по итогам налогового периода. То есть какого-то особого основания для начала «камералки» не требуется.

Выездная проверка, напротив, проводится, как правило, когда организация теми или иными своими действиями вызвала интерес инспекторов и попала в план выездных проверок.

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка начинается по решению руководителя ИФНС, если компания попала в план проверок (подробнее о критериях отбора претендентов на выездную проверку читайте в публикации «Выездная проверка: как определить, не находитесь ли вы под прицелом налоговиков»).

Выездная налоговая проверка затрагивает три года, предшествующих началу этой проверки (в исключительных случаях проверка может затрагивать и текущий год, например, при выездной проверке по НДФЛ).

Камеральная налоговая проверка проводится по факту сдачи налоговой декларации. Решение/разрешение со стороны руководства налоговой инспекции для проведения «камералки» не требуется.

Камеральная проверка проводится исключительно за тот налоговый период, который охватывает сданная декларация.

Читайте также  Проверка подлинности декларации о соответствии таможенного Союза

Отличие № 2. Что проверяют

Камеральные и выездные проверки ИФНС проводит для проверки своевременности сдачи, правильности расчета и уплаты налогов. При этом «камералки» – это текущий контроль, необходимый для внесения необходимых корректировок. Выездная проверка предполагает уже глубокое изучение деятельности компании для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов и даже признаков налогового преступления.

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Проверяется правильность уплаты налогов (одного или сразу нескольких) за предыдущие три года.

Проверяется своевременность сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога за налоговый период (месяц, квартал, полугодие).

Важно!

Выездные проверки бывают тематическими, т.е. направленными на проверку одного налога, и комплексными, когда проверяются все налоги. Но в связи с тем, что каждый налоговый орган участвует в своем негласном рейтинге по выполнению определенного KPI (по доначислениям), и в этом показателе доначисления по тематическим проверкам не учитываются, то ИФНС, как правило, выходит «на дело» с комплексной выездной проверкой.

По сути, может быть так, что 31 декабря 2017 года выносится решение о проведении проверки ООО «Ромашка» за 2014–2016 годы. А 1 января 2018 года выносится решение о выездной проверке этой же компании, но уже за 2017 год. Итого инспекция абсолютно правомерно проверяет четыре года подряд.

Отличие № 3. Место проведения

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Выездные проверки проводит налоговая на территории налогоплательщика (если налогоплательщик не может предоставить помещение, то выездная проверка проводится на территории ИФНС, реже – на территории иной организации, подробнее об этом читайте в публикации «Выездная проверка вне офиса: есть ли смысл принимать налоговиков за пределами компании?»).

Камеральная проверка проводится в помещении ИФНС.

Важно!

В рамках камеральной проверки могут проводиться мероприятия налогового контроля, которые позволяют прийти в организацию, например, осмотр. Более того, в рамках осмотра налоговикам предоставлено право проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика. То есть, по сути, даже в рамках камеральной налоговой проверки в компанию может явиться инспектор, осмотреть склад и пересчитать все, что есть на этом складе.

Отличие № 4. Срок проверки

Камеральные и выездные налоговые проверки имеют установленные законом сроки проведения.

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Срок выездной проверки составляет 2 месяца с даты вынесения решения о ее проведении. Это общее правило. Данный срок может быть продлен до 4-6 месяцев.

Камеральная проверка налоговой декларации длится 3 месяца с даты ее представления.

Данный срок является пресекательным, то есть не может быть продлен.

С 3 сентября 2018 года срок проведения «камералки» по возмещению НДС добросовестным компаниям составляет 2 месяца.

Важно!

Перечень оснований для продления проверки приведен в Приложении N 6 к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Например, при наличии обособленных подразделений, отнесение компании к категории крупнейших, непредставление в срок запрошенных в ходе выездной проверки документов и т.д.

К сожалению, данный перечень является открытым, поскольку одним из его пунктов являются «иные основания».

Среди «иных» оснований могут быть: наличие большого количества контрагентов, взаимоотношения компании с которыми также надо проверить, необходимость перевода документов с иностранных языков на русский, необходимость истребования документов в государственных органах, в банках и др.

Соответственно, на этот срок проверка может быть приостановлена. Приостановок и возобновлений в рамках одной выездной проверки может быть несколько, однако общий срок приостановки выездной проверки не может превышать 6 месяцев.

Как правило, ИФНС приостанавливает проверку на новогодние, майские праздники, так как на территории организации находиться нельзя, а двухмесячный срок проверки идет. Чтобы не терять время, налоговики приостанавливают проверку на эти дни. Также к приостановлению налоговики прибегают при встречных проверках, когда запрашивают документы у контрагентов проверяемой компании. Для того чтобы «тормознуть» выездную проверку, выносится решение о приостановлении проверки, а потом – о ее возобновлении.

Приостановка выездной проверки возможна исключительно по инициативе инспекции. Во время приостановления есть полное право не пускать инспекторов на территорию компании для проведения мероприятий налогового контроля.

Отличие № 5. Периодичность проверки

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Не более 2-х выездных проверок в течение одного календарного года.

Исключение составляют повторные проверки.

Проверяется каждая поданная декларация, в том числе уточненная.

Важно!

Повторная выездная проверка проводится по инициативе Управления ФНС и направлена на контроль действий налоговой инспекции, которая проводила «первичную» проверку. Повторные проверки чаще всего назначают тогда, когда у руководства УФНС есть подозрения о наличии коррупционных взаимоотношений между инспектором, который проводил проверку, и организацией.

Отличие № 6. Кто проверяет

Камеральные и выездные проверки проводит ИФНС, но есть нюансы.

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Инициатором выездной налоговой проверки всегда является ИФНС. Но в состав проверяющей группы может быть включен абсолютно любой инспектор ФНС России.

Также могут привлекаться органы полиции и Следственного комитета РФ. Камеральные проверки проводит ИФНС (сотрудники профильного камерального отдела: по прибыли, по НДС и т.д.).

Важно!

В случае, если из правоохранительных органов пришла информация о том, что, возможно, в действиях организации есть состав налогового преступления, то полиция и следственные органы обязательно будут привлечены к участию в выездной проверке такой организации. При этом официальным инициатором проверки будет ИФНС.

«Силовиков» приглашают поучаствовать в выездной проверке, когда у самой инспекции в ходе предпроверочного анализа появились подозрения, что компания использует схемы ухода от налогов, а сумма неуплаченных налогов тянет на преступление по одной из «налоговых» статей Уголовного кодекса РФ.

Также сотрудники полиции могут привлекаться для конкретных мероприятий в рамках выездной проверки – допросов, осмотров, проведения выемки и др., вплоть до вручения акта выездной проверки в целях обеспечения безопасности сотрудников ИФНС.

Отличие № 7. Мероприятия налогового контроля

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

В рамках выездной проверки могут проводиться так называемые дополнительные мероприятия налогового контроля:

  • Запрос документов;
  • Осмотр;
  • Выемка;
  • Экспертиза документов;
  • Допрос;
  • Проверка через контрагентов (встречные проверки) и всех других лиц (организаций), которые располагают информацией о проверяемой компании (банки, регистрационная палата, БТИ и т.д.).

В рамках камеральной проверки ИФНС проверяет исключительно представленные компанией налоговые декларации.

Запрашивать дополнительные документы в рамках «камералки» налоговики могут только в строго оговоренных Налоговым кодексом случаях (обнаружение расхождений/ошибок; подача уточненной декларации с уменьшенной суммой налога к уплате; при возмещении НДС; при наличии льгот – для их подтверждения).

Важно!

Даже в рамках камеральной налоговой проверки налоговики могут проводить осмотры, например, при «камералке» по прибыли.

Представим ситуацию: компания приобрела мега-дорогое оборудование. Полгода начисляла на него амортизацию, а потом вдруг разом списала его в расходы, ссылаясь на то, что оборудование сломалось и лежит «мертвым грузом» на складе. В таком случае инспекция обязательно захочет наведаться с осмотром на склад, а результаты своего визита оформит протоколом осмотра.

Отличие № 8. Оформление итогов

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

По итогам выездной проверки составляется справка, затем акт проверки, на основе которого готовится решение по выездной проверке.

Решение вручается лично руководителю компании под роспись или ее уполномоченному представителю.

О проведенной камеральной проверке можно узнать только по факту получения акта. Но его ИФНС присылает, только если в декларациях есть ошибки/нарушения. То есть в случае успешного прохождения камеральной проверки налогоплательщик не получает никаких «бумажек».

Важно!

Если речь идет о камеральной проверке деклараций по НДС, где налог заявлен к возмещению, то в случае успешного прохождения проверки ИФНС пришлет компании «бумагу» – решение о возмещении.

Отличие № 9. Последствия проверки

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

По итогам выездной налоговой проверки компании могут доначислить налоги, а также обязать заплатить пени и штрафы.

Кроме того:

  • существует риск возбуждения уголовного дела правоохранительными органами;
  • налоговики могут инициировать банкротство проверяемой компании;
  • директора и учредителей компании могут привлечь к субсидиарной ответственности.

По итогам камеральной налоговой проверки компании могут прислать требование подать уточненную декларацию, доплатить налоги, пени, а также заплатить штраф (в том случае, если декларация была сдана с опозданием).

Отличие № 10. Средняя сумма доначислений*

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Средняя «цена» одной выездной налоговой проверки компании составляет 22 млн руб. Это данные в среднем по России.

В Москве одна результативная выездная проверка приносит в среднем 54,17 млн руб.

Средняя цена «камералки» по РФ – 17,9 тыс. руб. (в Москве – 66,6 тыс. руб.).

*Данные по итогам первого полугодия 2018 года – см. Отчет по форме № 2-НК по состоянию на 01.07.2018 на сайте ФНС России nalog.ru.

***

Итак, мы рассмотрели камеральные и выездные налоговые проверки. Разобрались, чем отличается камеральная проверка от выездной.

По нашему мнению, существует еще одно важное отличие камеральной проверки от выездной: возможность избежать проверки.

  • Не существует законной возможности избежать камеральной налоговой проверки, так как, если вовремя не сдать декларацию, инспекция пришлет требование, после чего будет штраф, блокировка счета и другие неприятные последствия. Так что декларации на «камералки» компаниям безопаснее сдавать в срок.
  • Единственный надежный способ избежать выездной налоговой проверки – стать невидимкой для ИФНС. Работать в рамках закона, не выбиваться из нормативов по налоговой нагрузке и рентабельности, не иметь дел с откровенными «однодневками». Тщательно подготавливать документы по сделкам, которые потенциально могут заинтересовать ИФНС. И многое-многое другое.

Всеми хитростями и практическими навыками создания «режима невидимки» обладают специалисты нашей компании.

https://www.youtube.com/watch?v=2MPBNtf04Yk

Мы заботимся о том, чтобы наши клиенты спокойно занимались бизнесом, а не жили в постоянном страхе перед выездной налоговой проверкой и многомилионными доначислениями.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kameralnye-i-vyezdnye-nalogovye-proverki-10-samykh-vazhnykh-otlichiy/